Tips i.v.m. nieuwe regeling sociale bijdragen Geschreven op 17 March 2014
Vanaf 2015 worden de sociale bijdragen voor bedrijfsleiders op een andere manier berekend. Nu worden deze berekend op het inkomen van drie jaar terug, terwijl ze vanaf 2015 zullen berekend worden op de inkomsten van het jaar zelf. Via de overgangsmaatregel kan u op twee vlakken een mooi financieel voordeel halen.
Meerwaarde bij verkoop actief voor natuurlijke personen
Stel: U verkoopt een auto die in de boekhouding een boekwaarde heeft van € 5.000 (na afschrijvingen) aan € 10.000. Dan is hier een meerwaarde van € 5.000 op. Voor een natuurlijk persoon had dit vroeger een rechtstreeks gevolg voor zowel zijn belastingen (zijn winst wordt hoger) als voor zijn sociale bijdragen; de belastbare basis wordt verhoogd met deze winst en dus betaalde hij daarop ook nog eens een extra 22% sociale bijdragen of ongeveer € 1.100.
Vanaf 2015 worden de sociale bijdragen echter berekend op het inkomen van 2015 en zal U dus nooit extra sociale bijdragen moeten betalen op deze winst. De extra € 1.100 zal dus nooit betaald moeten worden.
Sociale bijdragen op tantième
Een tantième is een deel van de winst die wordt uitgekeerd aan de zaakvoerders/bestuurders. Als vennootschap maakt u aanspraak op het verlaagd belastingtarief van 24,25% i.p.v. 33,99% indien het loon dat wordt uitgekeerd aan de bestuurders hoger is dan het belastbaar resultaat maar wel kleiner dan € 36.000.
In deze zin is het dus nuttig om alsnog een tantième uit te keren op het resultaat van verleden jaar mocht u niet aan deze grenzen komen. Dit wordt immers meegeteld als loon met als gevolg dat u hierop wel belast zal worden in de personenbelasting maar pas volgend jaar. Met andere woorden: een tantième die nu nog wordt toegekend op uw resultaat van 2013 is in de vennootschap aftrekbaar maar zal pas in 2015 bij u privé belast worden.
Wat echter belangrijk is, is dat u hierop nooit sociale bijdragen zal betalen dankzij de overgangsmaatregel. Binnen het oude systeem zouden de bestuurders die een tantième ontvingen in 2014 daar ook nog eens 22% sociale bijdragen op betalen in 2017.
Aangezien vanaf 2015 er geen rekening meer gehouden wordt met het verleden en men terug van 0 begint zullen deze inkomsten nooit ergens in rekening worden gebracht voor de berekening van de sociale bijdragen. U realiseert hiermee een besparing van netto (want het is een privé-uitgave) 22%.
Besluit
Door de hervorming van de sociale bijdragen in 2015, is het interessant om als natuurlijk persoon activa die u wou verkopen en waarop u een mooie winst zou kunnen maken te verkopen in 2014. Op die manier vermijdt u hierop sociale bijdragen te betalen. Ook een tantième uitkeren in 2014 is voordelig aangezien er ook hier geen sociale bijdragen zullen moeten op betaald worden.
Samengevat kunnen we zeggen dat elke uitzonderlijke toename van uw uitkering als bedrijfsleider of van uw winst als zelfstandige in 2014 dankzij de overgangsmaatregel nooit zal belast worden in de sociale zekerheid.